美國遺產稅是什麼？公民和非居民規則不同

誰會被課到美國遺產稅

美國遺產稅的課稅對象，並不是只看國籍，而是看稅務身分。美國公民與稅務居民適用一套規則，非居民外國人持有美國境內資產，則適用完全不同的另一套規則，兩者的免稅額差距非常懸殊，這也是最容易被誤解的地方。

2026年美國公民與稅務居民的聯邦遺產稅免稅額是每人1,500萬美元，這是2025年通過的稅法將原本可能大幅縮水的免稅額永久調高並鎖定的結果。但非居民外國人的免稅額，長年固定在僅僅6萬美元，完全沒有隨通膨調整，對持有美國不動產的外國投資人來說，這6萬美元的門檻非常容易被超過。

不論是公民或非居民，超過免稅額部分的稅率結構是同一套累進級距，稅率從18%開始起跳，隨著金額增加往上疊加，最高稅率來到40%，適用於應稅遺產淨額超過100萬美元的部分。以非居民持有的美國不動產為例，只要淨值明顯超過6萬美元，很大一部分價值就會落在較高稅率級距內。

台灣與美國之間沒有簽署遺產稅協定，這代表台灣籍買方持有美國不動產，原則上就是以非居民外國人身分適用那套6萬美元的低門檻規則，無法比照美國公民享有的1,500萬美元免稅額。持有型態會影響最終結果，建議及早規劃，而不是等到需要處理時才發現曝險。

常見的規劃工具包括調整持有架構、搭配壽險預留稅金來源，或透過信託降低應稅淨值，但每一種做法都有各自的限制、成本與適用條件，沒有一體適用的公式，實際規劃務必依個人資產狀況諮詢熟悉跨境稅務的專業人士，避免自行套用他人的做法。

非居民外國人只就美國境內的資產課美國遺產稅，所以第一步是盤點：你名下哪些資產會被認定在美國境內。認定規則和一般直覺不完全相同，以下是常見資產的一般原則，實際認定仍要請熟悉跨境稅務的會計師或律師確認：

很多台灣買方只想到房子，卻忘了自己也透過複委託持有美國股票。把這些資產加總後，才知道自己離前面提到的 6 萬美元免稅額有多遠，以及規劃的急迫程度。

遺產稅是以淨值課稅，但非居民可以扣除哪些債務、怎麼扣除，有特別的規定。一般而言，若房貸只以該物件作為擔保，借款人個人不需負擔超出物件價值的清償責任，計入遺產的通常是扣除貸款後的淨值；若是借款人個人需要負責清償的貸款，扣除方式較為複雜，可能要依全球資產的比例計算。

以下為假設數字，只用來說明計算方式。假設一間美國房產市值五十萬美元，上面有一筆只以該物件擔保的貸款二十萬美元，在上述原則下，計入美國遺產的價值約為三十萬美元，而不是五十萬美元。同樣的物件若是全額付現，計入的價值就是完整的五十萬美元。

這也是部分非居民在付現與貸款之間做選擇時，會把遺產稅一併納入考量的原因。不過貸款是否符合條件、貸款機構是否願意提供這類貸款，以及利息成本是否值得，都要個別評估，不能只為了遺產稅而借款。

遺產稅的影響不只是金額，也包括程序。非居民過世後，若美國境內資產超過申報門檻，家屬通常會依序面對以下事項：

這些程序可能拖延很長時間，期間房產仍要繳稅、投保與維護。事先讓家人知道資產清單、文件存放位置與合作的專業人士聯絡方式，能大幅減少日後的負擔。

有些人想到的做法，是趁在世時把美國房產直接過戶給子女。要知道的是，美國也有贈與稅，非居民把位於美國的不動產或實體財產贈與他人，一般同樣可能適用美國贈與稅，而且非居民可用的贈與相關減免與美國公民並不相同。

此外，受贈的子女取得房產的成本基礎，可能沿用原本的取得成本，日後出售時的資本利得計算，與繼承取得的情況不同。生前移轉、死後繼承或透過架構持有，各有不同的稅務結果，要把美國的遺產稅、贈與稅、所得稅與台灣的贈與稅一起比較，再決定哪一種方式適合你的家庭。

台灣的遺產稅原則上以全球財產課稅，所以台灣居民持有的美國房產，可能同時需要申報美國與台灣的遺產稅。為了避免同一筆財產被兩地全額重複課稅，台灣的制度對在國外已經繳納的遺產稅，設有提出納稅憑證申請扣抵的機制，但扣抵金額有上限，憑證也需要經過驗證程序。

由於兩地的課稅基礎、免稅額與扣除項目都不同，最後的總稅負要兩邊一起試算才準確。建議由熟悉兩地稅制的專業人士協助，並以兩地主管機關最新的規定為準。

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每個人的資金狀況、稅務身分與目標不同，實際規劃建議先與熟悉當地法規的顧問確認，再進行下一步。

台灣籍買方通常會被認定為非居民外國人，適用的聯邦遺產稅免稅額僅6萬美元，遠低於美國公民的1,500萬美元，這點經常被誤解。

累進稅率從18%起跳，最高稅率為40%，適用於應稅遺產淨額超過100萬美元的部分，公民與非居民適用同一套稅率結構，差別在免稅額。

持有架構會影響結果，但沒有一體適用的答案，也不代表能完全免除稅負，實際效果依架構設計與個人狀況而不同，建議諮詢熟悉跨境稅務的專業人士。