美國遺產稅是什麼？公民和非居民規則不同

誰會被課到美國遺產稅

美國遺產稅的課稅對象，並不是只看國籍，而是看稅務身分。美國公民與稅務居民適用一套規則，非居民外國人持有美國境內資產，則適用完全不同的另一套規則，兩者的免稅額差距非常懸殊，這也是最容易被誤解的地方。

2026年美國公民與稅務居民的聯邦遺產稅免稅額是每人1,500萬美元，這是2025年通過的稅法將原本可能大幅縮水的免稅額永久調高並鎖定的結果。但非居民外國人的免稅額，長年固定在僅僅6萬美元，完全沒有隨通膨調整，對持有美國不動產的外國投資人來說，這6萬美元的門檻非常容易被超過。

不論是公民或非居民，超過免稅額部分的稅率結構是同一套累進級距，稅率從18%開始起跳，隨著金額增加往上疊加，最高稅率來到40%，適用於應稅遺產淨額超過100萬美元的部分。以非居民持有的美國不動產為例，只要淨值明顯超過6萬美元，很大一部分價值就會落在較高稅率級距內。

台灣與美國之間沒有簽署遺產稅協定，這代表台灣籍買方持有美國不動產，原則上就是以非居民外國人身分適用那套6萬美元的低門檻規則，無法比照美國公民享有的1,500萬美元免稅額。持有型態會影響最終結果，建議及早規劃，而不是等到需要處理時才發現曝險。

常見的規劃工具包括調整持有架構、搭配壽險預留稅金來源，或透過信託降低應稅淨值，但每一種做法都有各自的限制、成本與適用條件，沒有一體適用的公式，實際規劃務必依個人資產狀況諮詢熟悉跨境稅務的專業人士，避免自行套用他人的做法。

想進一步了解，或需要顧問協助評估？

每個人的資金狀況、稅務身分與目標不同，實際規劃建議先與熟悉當地法規的顧問確認，再進行下一步。

台灣籍買方通常會被認定為非居民外國人，適用的聯邦遺產稅免稅額僅6萬美元，遠低於美國公民的1,500萬美元，這點經常被誤解。

累進稅率從18%起跳，最高稅率為40%，適用於應稅遺產淨額超過100萬美元的部分，公民與非居民適用同一套稅率結構，差別在免稅額。

持有架構會影響結果，但沒有一體適用的答案，也不代表能完全免除稅負，實際效果依架構設計與個人狀況而不同，建議諮詢熟悉跨境稅務的專業人士。