兩個數字，差了超過250倍
美國遺產稅免稅額有兩個完全不同的版本：美國公民與稅務居民適用的是每人1,500萬美元，非居民外國人適用的是6萬美元，兩者相差超過250倍。這不是筆誤，而是稅法對誰是美國人和誰不是設計了截然不同的門檻，非居民端的數字幾十年來幾乎沒有調整過。
1,500萬美元是怎麼來的
2025年美國通過的稅法將原本可能在2026年大幅縮水到約700萬美元的公民免稅額，不但沒有調降，反而提高到1,500萬美元，並且明訂為永久性規定，從2027年起還會隨通膨調整。這個結果讓許多原本擔心免稅額縮水而提前規劃的美國家庭，多了不少緩衝空間。
6萬美元為什麼幾十年不變
非居民外國人的免稅額，是用統一抵免額1萬3千美元換算出來的固定金額，這個抵免額長年沒有隨通膨調整，換算後的6萬美元門檻，放在現在的美國不動產價格水準下，非常容易被單一物件的價值超過，等於大多數持有美國不動產的外國投資人，實際上幾乎沒有免稅空間可言。
免稅額用不到，還有其他規劃工具嗎
免稅額低不代表沒有規劃空間，常見的方向包括調整持有架構、搭配壽險規劃預留稅金來源，或是透過合法的稅務規劃降低申報時的應稅淨值。每一種做法都有各自的限制與成本，沒有一套適用所有人的公式，實際規劃建議依個人資產規模與目標，諮詢熟悉跨境稅務的專業人士。
兩個免稅額，會不會同時適用一個人
不會，免稅額適用是二選一，取決於過世當下的稅務身分認定結果，不存在部分適用公民額度、部分適用非居民額度的混合情況，身分認定一旦確立，就是整套規則一起適用，這也是為什麼身分認定本身經常比免稅額數字更關鍵。
遺產稅上的「居民」到底怎麼認定
決定你適用哪一個免稅額的，是過世當下的稅務身分，而遺產稅判斷身分的標準，和多數人熟悉的所得稅並不相同。所得稅主要看綠卡或在美國停留的天數；遺產稅看的則是住所（domicile），也就是這個人是否住在美國，並且有長期留下、不打算離開的意圖。
因此可能出現兩種落差：持有綠卡但長年住在台灣的人，遺產稅上未必被認定為美國居民；反過來，沒有綠卡、卻已在美國長住並以美國為生活重心的人，也可能被認定為居民。國稅局會綜合多項事實判斷，常見的考量包括：
- 主要住家在哪個國家，自住與出租的房屋分別位於何處
- 配偶與子女的居住地與就學地
- 工作與事業經營的所在地
- 持有的簽證或居留身分類型
- 遺囑、報稅文件、駕照等各項文件上填寫的住所
- 社團、宗教與日常社交活動的重心
這些事實往往散落在不同文件裡，生前就讓各項文件上的住所說法保持一致，比事後由家屬舉證容易得多。
抵免額不是免稅額，超過門檻後稅怎麼算
前面提到 6 萬美元是由抵免額換算而來，這個區別在計算時很關鍵。免稅額的概念是先從遺產價值中扣掉一段；抵免額則是先依累進稅率表算出整筆遺產的稅額，再從稅額中直接減去一筆固定金額。
換算回來的效果是：超過門檻的那一段，適用的是稅率表上 6 萬美元以上級距的稅率，而不是從最低級距重新起算。由於稅率是累進的，美國資產越高，固定的抵免額能抵掉的比例就越小。估算自己的稅負時，不要拿資產減掉門檻後隨便乘上一個低稅率，這樣通常會低估實際應繳的金額。
持有台灣護照，能不能靠條約放大免稅空間
美國與少數國家簽有遺產稅條約，部分條約允許條約國居民在特定條件下，依美國資產占全球資產的比例，使用較高的抵免額。台灣目前不在美國遺產稅條約的國家之列，只具有台灣身分的人，一般仍以 6 萬美元門檻作為規劃基礎。
若家族成員同時擁有其他國籍，或長住在其他國家，就值得請會計師確認該國是否與美國簽有遺產稅條約、條約對居民的定義為何，以及主張條約利益時，申報上需要附哪些揭露資料。條約內容可能修訂，請以美國國稅局與美國財政部公布的條約清單為準。
房貸與配偶國籍，會改變實際的免稅空間
同樣是一間美國房子，貸款方式不同，計入遺產的價值也可能不同。若是無追索權貸款，也就是銀行只能就該房產求償、不能追及借款人的其他財產，通常只把扣除貸款後的淨值計入；若是一般有追索權的貸款，房產可能以全額計入，貸款再依美國資產占全球資產的比例扣除。申請貸款前先問清楚貸款性質，日後的遺產規劃會清楚很多。
另一個常被忽略的是配偶身分。遺產留給美國公民配偶時，通常可以適用不限金額的配偶扣除；但若繼承的配偶不是美國公民，這項扣除原則上不能直接適用，需要透過合格境內信託（QDOT）等特定安排，才可能遞延課稅。跨國婚姻的家庭，規劃時要把配偶的國籍一起納入考量。
想靠生前贈與繞過門檻，先看清這些限制
有些人想到的做法，是趁在世時把美國房產過戶給子女，以為這樣就不會落入遺產稅。對非居民來說，這條路的限制比想像中多：
- 非居民贈與位於美國的不動產，仍屬美國贈與稅的課稅範圍，而且不像美國公民有終身累計的大額免稅空間，只有每位受贈人的年度免稅額可以使用。
- 受贈取得的房產，成本通常沿用贈與人原本的取得成本，子女日後出售時，資本利得可能比繼承取得時更高。
- 過戶本身可能涉及當地的移轉稅與產權登記費用，各州規定不同。
- 經常居住在台灣的人把海外財產贈與子女，也要依台灣贈與稅規定評估是否需要申報。
每一種做法都同時牽動美國與台灣兩邊的稅負，建議把遺產稅、贈與稅與日後出售的所得稅放在一起比較，再決定持有與移轉的方式。
常見問題
1,500萬美元的免稅額，非居民也能適用嗎？
不行，1,500萬美元僅適用於美國公民與稅務居民，非居民外國人適用的是另一套規則，免稅額僅6萬美元，兩者不能混用。
6萬美元的門檻，未來會調整嗎？
目前沒有調整機制，這個金額長年固定，不像公民端的免稅額會隨通膨指數化調整，實務上建議以現行6萬美元為規劃基礎。
只買一間普通公寓也會超過6萬美元門檻嗎？
以目前美國一般住宅的市場價格水準，多數物件的淨值都明顯超過6萬美元，因此對非居民買方而言，這個門檻在實務上幾乎形同虛設。