台灣人美國遺產稅：台灣端也要處理的義務

台灣和美國之間，沒有遺產稅協定

美國與英國、日本、德國等部分國家簽有遺產稅協定，可以避免同一筆資產被兩邊重複課稅，但台灣和美國之間目前沒有這類協定。這代表台灣籍買方持有美國不動產，身故後美國端會以非居民外國人身分課徵遺產稅，台灣端則依照台灣的遺產及贈與稅法規定另外處理，兩邊是各自獨立的稅務體系。

台灣的遺產稅制度是採屬人主義，被繼承人如果是台灣籍且經常居住台灣，其海外資產包括美國不動產原則上也要列入台灣的遺產總額申報，並非因為資產在國外就自動排除在外。繼承人需要準備海外資產的價值證明與相關文件，申報流程比純國內資產的案件更繁瑣。

台灣遺產及贈與稅法有針對已在國外繳納的遺產稅提供扣抵機制，用意是降低雙重課稅的衝擊，但扣抵有其計算方式與上限，並非美國繳多少、台灣就自動全額扣抵。實際能扣抵的金額，需要依台灣稅法規定的公式計算，建議由熟悉跨境稅務的會計師協助處理申報。

因為涉及兩地稅制、語言與文件認證程序，台灣人持有美國資產如果沒有提前規劃，繼承人在處理申報時常會遇到文件往返耗時、扣抵計算複雜等實務困難。建議持有美國不動產的台灣買方，及早了解兩地申報義務與可能的規劃工具，而不是等到繼承發生才開始研究流程。

近年台美雙方開始討論簽署所得稅性質的租稅協議，目的是解決雙重課稅問題，但目前討論的範疇是所得稅，並不包含遺產稅，也尚未正式生效。在正式的遺產稅協定出現之前，持有美國資產的台灣人仍應以現行沒有協定的狀態來規劃，不宜預先假設未來會有更有利的安排。

前面說明了兩地各自獨立課稅，實務上繼承人最常卡住的卻是先後順序。多數案件大致依下列步驟進行，實際時程要看個案與兩地主管機關的作業：

不少台灣繼承人以為繳完稅就能過戶，但美國不動產的移轉，還可能要經過物件所在州法院的遺囑認證程序（probate）。這個程序與遺產稅是兩件事：稅處理的是要繳多少，認證程序處理的是誰有權繼承、由誰代表遺產辦理移轉。

遺囑認證通常需要當地律師代理，時間可能拉得很長，費用也依州而不同。即使被繼承人在台灣立有遺囑，這份遺囑能否在美國使用、需要哪些認證手續，也要由當地律師判斷。

常見的規劃方式之一，是以生前信託持有美國不動產，讓資產在身故後由受託人依信託條款移轉，避開遺囑認證程序。但要注意，避開認證程序不等於避開遺產稅，信託架構在兩地的稅務效果要另外評估。

這是很常見的想法，但做法不對，可能一次觸發兩邊的稅。非居民把美國不動產贈與他人，美國端可能要課贈與稅；贈與人若是台灣的經常居住者，台灣端的贈與稅也可能適用，而兩地同樣沒有協定可以協調。

此外，子女以受贈方式取得，日後出售時取得成本的認定方式和繼承取得不同，可能讓未來的資本利得稅變高。要不要在生前移轉、用什麼方式移轉，應把兩地的贈與稅、遺產稅與子女日後的所得稅放在一起試算，再做決定。

文件往返兩地需要翻譯與驗證，建議繼承人一開始就把兩邊需要的文件列成同一張清單，同一份文件一次辦妥多份正本，減少重複申請的時間。

對持有美國不動產的人來說，最實際的準備，是讓家人知道資產在哪裡、找誰處理。建議定期更新一份清冊，並告訴繼承人存放的位置：

清冊不需要寫入密碼等敏感資訊，重點是讓繼承人在需要的時候，知道該從哪裡開始。這份清冊也可以交給你的會計師一份，作為日後規劃討論的基礎。

想進一步了解，或需要顧問協助評估？

每個人的資金狀況、稅務身分與目標不同，實際規劃建議先與熟悉當地法規的顧問確認，再進行下一步。

台灣稅法有提供已納外國遺產稅的扣抵機制，可以降低重複課稅的影響，但扣抵金額有計算方式與上限，並非全額扣抵。

申報義務主要看被繼承人的身分與經常居住地，而非繼承人的國籍，實際是否需要在台灣申報，建議依個案確認。

兩邊的申報時程與程序各自獨立，實務上常需要同時準備兩邊的文件，建議及早規劃時程，避免其中一邊申報逾期。