累進稅率的基本結構
美國聯邦遺產稅在超過免稅額的部分，採用累進稅率結構，起始稅率18%，隨著應稅金額增加逐級往上疊加，最高稅率40%，適用於應稅遺產淨額超過100萬美元的部分。不論是美國公民或非居民外國人，適用的稅率級距是同一套，差別只在於免稅額門檻不同。
用非居民的情境實際試算一次
假設一位非居民外國人持有的美國不動產淨值是50萬美元，扣除6萬美元免稅額後，應稅金額是44萬美元，這個金額會落在累進稅率的中高段區間，實際計算下來，有效稅率往往落在二到三成之間，遠高於一般人直覺想像的稅負水準，這也是非居民持有美國不動產經常被低估的成本之一。
公民和非居民，稅率結構一樣但結果差很多
因為公民的免稅額高達1,500萬美元，多數家庭的遺產根本不會觸及需要課稅的門檻，所以雖然稅率結構相同，實際會用到高稅率級距的公民案例相對少見。非居民外國人因為免稅額只有6萬美元，反而更容易落入需要按累進稅率課稅的情境，這是結構相同、實際負擔卻天差地遠的關鍵原因。
稅率之外，還要注意申報義務
非居民外國人的遺產如果需要課稅，繼承人通常還要處理美國聯邦的遺產稅申報程序，這和單純知道稅率數字是兩回事，申報時效、文件準備與跨境溝通都需要時間，建議提前了解流程，而不是等到真正發生時才臨時處理。
試算時容易忽略的細節
實際試算時，容易被忽略的細節包括資產估價基準日的選擇、部分費用是否可以扣除，以及多筆資產合併計算後級距可能整體往上跳一階，這些細節都會影響最終稅額，單純套用稅率表估算，往往和實際申報結果有落差，建議搭配專業試算工具或人員確認。
邊際稅率和有效稅率，判斷時該看哪一個
談美國遺產稅率時，常會聽到兩種說法：一種是最高 40%，另一種是實際平均下來沒有那麼高。前者是邊際稅率，也就是最後一塊錢適用的級距稅率；後者是有效稅率，也就是總稅額除以應稅遺產淨額的結果。兩者用途不同，混在一起用就容易做出錯誤判斷。
- 邊際稅率：適合用來判斷多一筆資產、或少一筆債務，會讓稅額增減多少，例如評估要不要再加碼一間美國房產。
- 有效稅率：適合用來估算整體稅負，以及規劃需要預留多少繳稅資金。
要特別留意的是，非居民的門檻很低，美國資產只要稍具規模，就會很快進入較高的級距。對非居民而言，每多買一間美國房產，新增的那一段價值，通常適用的是相當高的邊際稅率。
所以當有人只報一個稅率數字時，先問清楚那是邊際稅率還是有效稅率，以及是以資產總值還是扣除門檻後的金額為分母，否則兩份試算即使用的是同一張級距表，看起來也可能差距很大。
持有美國房產，不同時間點會遇到的稅
遺產稅率只是美國房產稅負的其中一段。從持有、出租、出售到移轉，每個階段適用的稅種與計算基礎都不同，比較持有成本時要放在一起看：
| 時間點 | 稅種 | 計算基礎 | 誰來處理 |
|---|---|---|---|
| 持有期間 | 房地產稅 | 地方政府評定的房產價值 | 屋主每年繳納，有時由貸款銀行代繳 |
| 出租期間 | 聯邦與州的租金所得稅 | 依申報方式，以總租金或扣除費用後的淨額計算 | 屋主每年申報 |
| 出售時 | 資本利得稅，外國賣方另有預扣機制 | 售價減去調整後的取得成本 | 過戶時由買方或過戶代理人預扣，之後申報結算 |
| 生前贈與 | 贈與稅 | 贈與當時的市場價值 | 由贈與人申報 |
| 過世時 | 遺產稅 | 往生日的市場價值，扣除可扣除項目 | 由執行人申報 |
其中出售時的資本利得與過世時的遺產稅最常被拿來比較。繼承取得的房產，取得成本通常會調整為往生日的市值，日後出售的利得可能較少；但這不代表持有到過世比較划算，因為遺產稅是以整個房產價值為稅基，和只就利得課稅的資本利得稅完全不同。
台美稅率高低不同，扣抵之後的實際負擔
對經常居住在台灣的人來說，美國房產可能同時被美國與台灣課遺產稅。台灣允許扣抵在國外已繳的遺產稅，但能扣抵的金額，以這筆國外財產讓台灣稅額增加的部分為限，不是在美國繳多少就能全部扣回。
這代表兩邊稅率的高低，會決定最後的實際負擔：若美國稅額高於可扣抵的上限，超過的部分無法在台灣抵掉，這筆房產的整體負擔大致落在美國稅額；若美國稅額較低，則在台灣補足差額。比較美國房產與其他投資的稅後報酬時，應該用這個合併後的結果來看，而不是只看美國稅率表。台灣的稅率與扣抵規定，請以財政部最新公告為準。
用有效稅率反推該預留多少繳稅資金
以下為假設數字，只用來說明計算方式。假設你的美國資產總值為 80 萬美元，會計師扣除可扣除項目與抵免額後，依級距表試算出的稅額為 20 萬美元，稅負約占資產的 25%。若家屬希望不賣房也能如期繳稅，就要在台灣準備相當於 20 萬美元的流動資金，或用壽險給付支應；考量匯率波動，最好再多抓一段緩衝。
反過來，若打算再買第二間美國房產，就要改用邊際稅率估算：新增的價值會落在較高級距，增加的稅額比例，通常會高於目前的有效稅率。同一套數字，用在不同決策時要換不同的角度看。
稅率級距表去哪裡查、多久會變動
聯邦遺產稅的級距表，會列在國稅局公布的申報表說明中，處理非居民遺產時，以往生當年度申報表說明所附的表格為準。和公民端免稅額每年隨通膨調整不同，級距表本身通常不會每年變動，但國會修法時可能一併調整，試算前務必確認用的是正確年度的版本。
州層級的遺產稅或繼承稅，另有各州自己的稅率表，和聯邦稅率分開計算。持有房產所在的州若有課徵，要另外向當地會計師確認，再把兩者加總，才是完整的遺產稅負。
常見問題
40%的最高稅率，是整筆遺產都課40%嗎？
不是，累進稅率只針對落在該級距的部分課稅，不是整筆金額都適用最高稅率，計算時需要分段套用不同級距的稅率。
非居民和公民的稅率級距一樣嗎？
稅率結構是同一套，都是18%到40%的累進級距，差別在於免稅額門檻不同，非居民因為免稅額低，更容易落入較高稅率級距。
稅率會因為持有的是不動產還是現金而不同嗎？
稅率本身不會因資產類型而不同，但不同資產類型在估值方式與是否計入應稅遺產範圍上可能有差異，實際情況建議諮詢專業人士確認。