原本擔心的懸崖式縮水沒有發生
在2025年新稅法通過之前，市場原本擔心2026年免稅額會因為舊法條款到期，從1,300多萬美元大幅滑落到約700萬美元，也就是所謂的懸崖。但2025年7月簽署生效的新稅法，直接把2026年的免稅額調高到1,500萬美元，不但沒有滑落，反而比2025年的1,399萬美元還高，也解除了原本的不確定性。
這次調整還有一個關鍵字：永久化
過去每隔幾年就要重新關注免稅額是否會到期縮水，是美國遺產規劃圈長期的焦慮來源。這次新稅法明確把1,500萬美元的免稅額定為永久性規定，不再有到期日，並且從2027年起會隨通膨指數調整，等於讓長期規劃有了更穩定的基礎，不用再賭未來稅法會不會改變。
非居民外國人的部分，完全沒有變動
這次調整只影響美國公民與稅務居民適用的免稅額，非居民外國人的6萬美元門檻完全沒有被提及或調整，維持原本幾十年沒變的水準。對持有美國不動產的台灣買方來說，這代表2026年的新規定並沒有帶來任何實質減稅效果，該注意的曝險程度和過去一樣。
知道最新規定之後，該做什麼
如果你是美國公民或稅務居民，這次調整可能讓原本規劃的急迫性降低；但如果你是持有美國資產的非居民外國人，最新的變化其實提醒了一件事：非居民端的低門檻是長期存在的結構性問題，不會因為公民端的法規調整而改善，規劃方向仍然要回到自身的非居民身分現實來安排。
接下來還要留意什麼
雖然這次修法把公民端的免稅額永久化，但稅法本身仍可能因未來政黨輪替或財政壓力而再次修改，永久化不代表絕對不會變。持有美國資產的買方，建議每隔一段時間關注稅法動態，尤其是非居民規則是否出現任何調整跡象，而不是把現行規定當成一成不變的長期假設。
2026 年新制對不同身分家庭的影響對照
同一次修法，對不同家庭的意義差異很大。持有美國資產的台灣家庭，常見的組合是父母為非居民、子女已取得美國身分，這時要把每個人適用的規則分開來看：
| 身分 | 2026 年新制的影響 | 要注意的事 |
|---|---|---|
| 美國公民或稅務居民 | 適用調高後的 1,500 萬美元免稅額 | 已婚者可評估配偶未用完額度的可攜性選擇，這需要在先過世一方的遺產申報中提出才能保留 |
| 持有美國資產的非居民 | 門檻維持 6 萬美元，沒有改變 | 曝險程度與過去相同，規劃仍以非居民規則為準 |
| 繼承非居民父母財產的美籍子女 | 子女本身不是遺產稅的納稅人，稅負落在父母的遺產上 | 收到來自外國人的大額遺產或贈與時，可能有向國稅局申報資訊的義務 |
| 長住台灣的綠卡持有者 | 要先釐清遺產稅上屬於居民或非居民 | 身分認定結果不同，適用的免稅額差距極大 |
從這張表可以看出，同一個家族裡，父母與子女可能分別適用完全不同的規則。討論 2026 年新制時，先列出每位成員的國籍、居住地與名下的美國資產，再逐一對照，才不會把公民端的好消息誤套到非居民的父母身上。
趕在新制前做過規劃的家庭，該回頭檢查什麼
修法之前，不少美國家庭擔心免稅額縮水，提前做了贈與或設立信託。現在免稅額不降反升，這些安排未必有錯，但有幾份文件值得請律師重新看一次：
- 遺囑或信託裡是否有依免稅額計算分配的公式條款；免稅額調高後，各受益人分到的比例可能和原本的預期不同。
- 提前贈與時是否已正式申報贈與稅表，相關估價報告與申報紀錄是否完整保存。
- 為了準備稅金來源而投保的壽險，保額是否仍符合現在的需要。
- 夫妻若有一方不是美國公民，原本的配偶扣除安排是否仍然適用。
對台灣家庭來說，如果子女已在美國成家，子女端的遺產規劃同樣會受到這次修法影響，最好與父母端的非居民規劃放在一起討論，避免兩代的安排互相衝突。
聯邦門檻提高了，州的遺產稅不一定跟進
這次的調整只針對聯邦遺產稅。美國部分州另外課徵州層級的遺產稅或繼承稅，門檻由各州自行訂定，通常和聯邦數字不同，也不會因為聯邦調高就自動跟著改變。
對非居民買方而言，這一點特別要留意：有些州會對位於州內的不動產課稅，即使所有權人並不住在當地。買房前可以請當地律師或會計師確認三件事：該州是否有州遺產稅或繼承稅、非居民持有州內不動產是否在課稅範圍，以及州稅的申報是否另有期限與表格。
非居民買方每年該做的資產檢查
既然非居民的門檻沒有任何改變，與其等待下一次修法，不如把每年固定檢查當成習慣。建議在每年報稅季前後做一次：
- 更新美國資產清單，涵蓋不動產、銀行帳戶與股票，並估一個大致的市場價值。
- 確認每項資產的登記名義，是個人、夫妻共有，還是公司或信託持有。
- 檢查帳戶與房產是否設定了受益人或身後移轉安排；這類設定能簡化過戶，但不會讓資產離開遺產稅的計算範圍。
- 把文件存放位置與聯絡窗口整理給家屬，包含仲介、管理公司與會計師的聯絡方式。
- 若資產價值或家庭成員的身分出現明顯變化，再請專業人士評估是否調整持有架構。
這份清單不需要每年從頭做起，沿用前一年的版本更新差異即可。持續留下紀錄，萬一發生繼承，執行人也能很快掌握資產全貌。
之後若再修法，去哪裡查最新資訊
永久化之後，公民端的免稅額每年仍會隨通膨調整，國稅局通常會在年度公告中公布新的金額；國會若出現新的稅改法案，也可以在美國國會的立法資訊網站追蹤進度。建議以美國國稅局官網的遺產稅與贈與稅專區作為主要依據，社群或文章轉貼的數字，最好回到官方來源核對一次。
另外別忘了台灣端。台灣的遺產稅免稅額也有依物價指數調整的機制，跨境家庭兩邊都要追蹤，台灣部分請以財政部及各地區國稅局的最新公告為準。
常見問題
2026年的新規定，非居民也受惠嗎？
不會，這次調整僅適用於美國公民與稅務居民的免稅額，非居民外國人的6萬美元門檻沒有任何變動。
1,500萬美元的免稅額會不會之後又被調降？
新稅法已將這個金額定為永久性規定並自2027年起指數化調整，理論上不會再像過去那樣面臨到期縮水的問題，但稅法仍有被未來立法修改的可能性。
這次修法是什麼時候生效的？
相關稅法於2025年7月簽署成為法律，2026年開始適用新的免稅額規定。
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