英國遺產稅（Inheritance Tax，IHT）基本規則
英國遺產稅對超過免稅門檻的遺產課徵 40% 稅率，若遺產中有至少 10% 淨額捐給慈善機構，稅率可以降到 36%。免稅門檻由兩層組成：一是「基本免稅額」（Nil-Rate Band），二是「自住房屋加碼免稅額」（Residence Nil-Rate Band），後者僅適用於把自住房屋留給直系卑親屬（子女、孫子女）的情況，兩者合併計算才是真正的免稅總額，這也是最多人算錯的地方。
兩個免稅額實際是多少
基本免稅額（Nil-Rate Band）目前為每人 32.5 萬英鎊；自住房屋加碼免稅額（Residence Nil-Rate Band）另外提供最高 17.5 萬英鎊，兩者相加，單身人士最高可享有 50 萬英鎊免稅額，已婚或有civil partnership 且未使用配偶免稅額度者，夫妻合計最高可達 100 萬英鎊。這兩個門檻已確定凍結至 2030／31 稅務年度，不會隨通膨自動調整，等於實質免稅範圍逐年被通膨侵蝕。
自住房屋加碼免稅額有哪些限制
加碼免稅額只在把主要自住房產留給子女、孫子女等直系卑親屬時才能適用，留給其他親屬或機構則無法使用這一層免稅額；此外遺產總值超過 200 萬英鎊時，加碼免稅額會開始按比例遞減，遺產總值達到 235 萬英鎊以上時，這層免稅額會完全歸零，只剩下基本免稅額可用，高資產家庭的遺產規劃務必把這個遞減機制考慮進去。
持有英國房產的外國人也適用嗎
英國遺產稅的適用範圍不只看死者的居住身分，位於英國境內的不動產本身通常都會被納入英國遺產稅的課稅範圍，即使持有人本身不是英國稅務居民也一樣，這跟許多人以為的「只有英國居民才要繳」是常見誤解。持有英國房產的台灣人若有較高資產規模，建議及早諮詢熟悉跨境遺產稅務的顧問，評估是否透過信託等工具進行資產規劃。
英國遺產稅怎麼算：用假設數字走一次流程
計算英國遺產稅，第一步是確認課稅基礎。英國房產以身故當時的市場價值計算，再加上存款、股票等其他位於英國的資產，扣除房貸等可扣除的債務與合理的喪葬費用後，得出遺產淨值。對不具英國長期居住身分的台灣人來說，通常只有位於英國的資產會被計入。接著扣掉可以使用的免稅額，剩下的部分才適用稅率。
以下為假設數字，只用來說明計算方式。假設一位單身長輩在英國留下淨值 70 萬英鎊的遺產，其中的房產是出租用、從未自住，因此只能使用 32.5 萬英鎊的基本免稅額，超出的 37.5 萬英鎊以 40% 計算，應納稅額約 15 萬英鎊。若同一筆遺產中的房產符合自住房屋加碼免稅額的條件並留給子女，可用免稅額提高到 50 萬英鎊，超出部分只剩 20 萬英鎊，稅額約 8 萬英鎊。
同樣的資產，只因為房產的使用紀錄與繼承對象不同，稅額就差了將近一半。所以在估算之前，要先釐清房產是否曾經自住、預計留給誰，而不是直接拿遺產總額乘上稅率。
生前把英國房產贈與子女，七年規則怎麼影響稅負
不少人想提早把英國房產過戶給子女，藉此降低英國遺產稅。英國目前的做法是：一般的生前贈與在贈與當下不課遺產稅，但如果贈與人在贈與後七年內身故，這筆贈與仍要拉回遺產中計算；超過七年才身故，就不再計入。若贈與金額超過免稅額，且身故時距離贈與已滿三年，相關稅負可以依級距遞減。
最常見的陷阱是「送了還住」。父母把房子過戶給子女，自己卻繼續住在裡面、沒有支付市場行情的租金，在英國稅務上通常會被視為仍保有利益，這間房子依然算在父母的遺產裡，等於白白過戶。
此外，贈與房產還可能牽涉資本利得稅，若受贈人一併承接房貸，也可能被認定有對價而產生印花稅；贈與人若是經常居住台灣的國民，台灣的贈與稅也可能同時適用。是否提早贈與，應該把兩地稅目一起試算後再決定，政策細節以英國稅務海關總署（HMRC）與財政部的最新公告為準。
繼承人處理英國房產的實際順序
英國遺產的處理流程與台灣不同，繼承人通常無法直接拿著死亡證明去辦過戶，大致要依下列順序進行：
- 確認身故者是否留有遺囑與指定的遺囑執行人；沒有遺囑時，英國不動產通常依英國當地的無遺囑繼承規則處理，不一定依台灣民法的繼承順序。
- 盤點所有英國資產並取得估價，由遺囑執行人向 HMRC 申報遺產價值。
- 在取得遺囑認證（Grant of Probate）之前，通常要先繳交全部或部分遺產稅，稅款一般須在身故當月結束後的六個月內繳清，逾期會開始計息。
- 取得遺囑認證後，才能把房產過戶給繼承人或出售，並向英國土地登記局（HM Land Registry）辦理登記變更。
- 回到台灣，依台灣遺產稅的規定申報境外遺產並申請扣抵。
資產集中在房子上的家庭，常卡在「先繳稅才能拿到認證、拿到認證才能賣房」的順序。不動產部分的遺產稅雖然可以申請分期繳納，事先保留一筆流動資金，或透過壽險安排繳稅財源，仍是比較穩妥的作法。另外，針對英國資產另立一份英國遺囑，可以讓認證程序單純許多，但要注意與台灣的遺囑互相配合，避免後立的遺囑把前一份撤銷。
台灣人的英國遺產稅與台灣遺產稅如何銜接
身故者若是經常居住台灣的中華民國國民，台灣遺產稅原則上會就境內外全部遺產課稅，英國房產也要併入申報。已經在英國繳納的遺產稅，可以提出英國稅務機關核發的納稅證明，並經我國駐英國館處驗證後，申請從台灣應納稅額中扣抵。扣抵額有上限，以加計這筆境外遺產後增加的台灣稅額為限，不會退還差額。
| 文件 | 用途 | 取得方式 |
|---|---|---|
| 英國遺產稅繳納證明 | 在台灣申請扣抵 | 由 HMRC 相關文件取得，並辦理驗證 |
| 英國房產估價資料 | 計算遺產價值、兩地申報 | 委託英國合格估價師出具 |
| 遺囑與遺囑認證文件 | 證明處分權限、辦理過戶 | 英國法院的遺囑認證單位 |
| 死亡證明與親屬關係文件 | 證明繼承人身分 | 台灣戶政事務所，翻譯後辦理驗證 |
兩地的估價基準與匯率換算日可能不同，申報前建議先向轄區國稅局確認境外遺產的估價方式與文件要求，再請英國端的律師或稅務顧問配合準備，避免因文件不齊而延誤扣抵。
常見問題
英國遺產稅稅率是固定 40% 嗎？
超過免稅門檻的部分標準稅率為 40%，但若遺產中至少 10% 淨額捐贈給慈善機構，稅率可降至 36%。
非英國居民持有的英國房產也要繳英國遺產稅嗎？
通常需要，英國境內不動產本身多半會被納入英國遺產稅課稅範圍，不論持有人本身是否為英國稅務居民。
免稅額度以後會調高嗎？
目前基本免稅額與自住房屋加碼免稅額已確定凍結至 2030／31 稅務年度，短期內不會隨通膨或房價調整。
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