計算的第一步：算出遺產總額與基礎控除額
日本相續稅的基礎控除額計算公式是3000萬日圓加上600萬日圓乘以法定繼承人數。舉例來說，如果由配偶與兩名子女共三人繼承，基礎控除額就是3000萬加上600萬乘以3，等於4800萬日圓，遺產總額扣掉這個金額之後，剩下的部分才需要課稅。
用速算表對照稅率級距
扣除基礎控除額後的課稅遺產總額，會先按法定應繼分分配給各繼承人，再依速算表對照稅率：1000萬日圓以下稅率10%沒有扣除額，1000萬到3000萬適用15%並扣除50萬，3000萬到5000萬適用20%並扣除200萬，5000萬到1億適用30%並扣除700萬，稅率會隨金額級距一路往上到最高55%。
實際帶入數字的計算範例
假設扣除基礎控除額後的課稅遺產總額為6000萬日圓，由配偶與兩名子女依法定應繼分分配，配偶取得一半即3000萬，適用20%稅率扣除200萬，稅額為400萬日圓；兩名子女各取得1500萬，適用15%稅率扣除50萬，各自稅額為175萬日圓，全體合計稅額大約為750萬日圓，實際數字仍需依個案精算。
台灣人繼承日本不動產時特別要注意的地方
台灣籍繼承人繼承日本不動產時，還要一併考量在台灣是否需要就同一筆遺產申報遺產稅，以及日本境內是否有可扣抵的稅額，實務上建議同時諮詢日本稅理士與台灣的會計師，避免兩地稅務認定落差造成漏報或重複課稅的風險。
需要提醒的是，上述範例僅為簡化計算，實際案例還會涉及小規模宅地特例、配偶稅額輕減等各種扣除或優惠規定，最終稅額可能與簡化試算有明顯落差，正式申報前務必請專業稅理士重新精算。
算出總稅額之後，依實際取得比例分攤
速算表算出的是「全體繼承人的稅額總和」，還不是每個人實際要繳的金額。日本遺產稅計算的最後一步，是把這個總額依每位繼承人實際分到的財產比例分攤，所以遺產怎麼分，會直接改變每個人的稅額。
以下為假設數字，只用來說明計算方式。沿用前面的範例，全體稅額約 750 萬日圓。如果三人實際上照法定應繼分分配，配偶取得一半、兩名子女各取得四分之一，分攤結果就是配偶 375 萬日圓、每名子女各 187.5 萬日圓。若改成配偶只取得四分之一、長子取得一半，長子要負擔的稅額就會變成 375 萬日圓，同樣的遺產，稅負落在不同人身上。
配偶與其他繼承人的稅額調整
分攤之後，還要套用各種稅額調整。最重要的是配偶的稅額減輕：配偶實際取得的財產在法定應繼分以內，或不超過法定的一定金額時，配偶分攤到的稅額可以大幅減輕，前面範例中配偶分到的部分，在符合條件時甚至可能降到零。但這項減輕必須申報才能適用，而且原則上以實際完成分配的財產為準，不會自動生效；申報期限前未完成分配時的處理方式，請稅理士確認。
反方向的調整也存在：被繼承人的配偶、父母與子女以外的人取得遺產，例如兄弟姊妹或以遺囑指定的其他親友，稅額會再加算一定比例。實際的金額門檻與加算規定，請以日本國稅廳最新公告為準。
繼承人人數不同，計算結果差多少
以下為假設數字，只用來說明計算方式。前面的範例是配偶與兩名子女共三人繼承，課稅遺產總額 6000 萬日圓，倒推回去，遺產總額是 1 億 800 萬日圓。若同樣的遺產改由配偶與一名子女共兩人繼承，基礎控除額變成 3000 萬加上 600 萬乘以 2，等於 4200 萬日圓，課稅遺產總額就提高到 6600 萬日圓。
兩人依法定應繼分各取得一半，也就是各 3300 萬日圓，都落在 20% 的級距，扣除 200 萬後各為 460 萬日圓，全體稅額合計約 920 萬日圓，比三人繼承時的 750 萬日圓多出一截。繼承人少一位，不只基礎控除變少，每人分到的金額也可能跳到更高的級距。
另一個比較是有沒有配偶。若同樣是兩人繼承，但繼承人是兩名子女、沒有配偶，全體稅額的算法相同，卻沒有配偶的稅額減輕可以適用，實際要繳的金額通常會更高。家族結構不同，同一筆遺產算出來的結果可能差距很大，所以試算時要用自己家的真實結構，不能直接套用別人的範例。
計算前要先從遺產總額扣除的項目
前面的公式是從遺產總額開始算，但遺產總額本身也需要先調整。被繼承人生前的債務，例如尚未還清的房貸、未繳的稅金，可以從遺產中扣除；喪葬費用在一定範圍內也可扣除。
外國人要特別注意扣除範圍會縮小：只就日本境內財產課稅的情況下，通常只能扣除與日本境內財產相關的債務，例如以該物件為擔保的日本貸款、該物件未繳的固定資產稅；喪葬費用則可能無法扣除。若購屋貸款是在台灣申辦，這筆債務能不能在日本扣除，要請稅理士個別判斷。
不動產評價額如何改變計算結果
以下為假設數字，只用來說明計算方式。假設一間東京公寓的市價是 8000 萬日圓，但依相続稅規則算出的評價額只有 5000 萬日圓，再加上 1000 萬日圓的存款，遺產總額是 6000 萬日圓，而不是 9000 萬日圓。若這間公寓正在出租，評價額還會再往下調整一些。
這也是為什麼不能直接拿市價套公式。用市價試算，會高估遺產總額與稅額；反過來，若家屬繼承後打算立即出售，賣出時又會以實際成交價計算讓渡所得，兩邊的數字要分開看，不能混為一談。
自己試算日本遺產稅前要備齊的數字
- 每一筆日本不動產的評價基礎：土地的路線價或倍率資料，以及建物的固定資產稅評價額。
- 是否正在出租，租約與租客承租的範圍。
- 日本境內的存款餘額與其他金融資產。
- 以日本財產為擔保的貸款餘額與未繳稅費。
- 法定繼承人的人數與關係，以及預計的遺產分配方式。
備齊這些數字後，自己可以先用本頁的方法估出區間；正式申報的金額，仍要交給日本稅理士依當年度規定精算，台灣端的申報與扣抵也要同步安排。
日本遺產稅計算前，法定繼承人人數要怎麼數
基礎控除額與速算時的法定應繼分，都取決於「法定繼承人人數」，它不一定等於實際分到遺產的人數。多算或少算一人，基礎控除額就差600萬日圓。日本遺產稅計算時最常數錯的有三種情況：
- 放棄繼承的人照樣計入：向日本家庭裁判所辦理放棄，人數仍以「假設沒有放棄」計算。
- 養子計入有上限：有親生子女時養子最多算1人，沒有時最多算2人。
- 代襲繼承人逐一計入：子女先過世、由兩名孫子女代位繼承，就算兩人。
以下為假設數字：配偶與兩名子女繼承，其中一名子女放棄，基礎控除額仍是3000萬＋600萬×3＝4800萬日圓；誤以為只剩兩人，會算成4200萬日圓，課稅遺產總額因此多算600萬日圓。速算出的總稅額，最後只由實際取得財產的人依比例分攤。
試算前先畫出家族關係圖，標註每個人是否放棄、收養或代位，再把人數帶進公式。
日本遺產稅免稅額不只一種：非課稅財產、基礎控除與稅額減輕的先後順序
查日本遺產稅免稅額時，多數資料只講基礎控除，但能讓稅額變少的「免稅」其實分成三層，套用的位置不同，混在一起算就容易出錯：
- 非課稅財產：算遺產總額時就排除。例如由繼承人領取的壽險理賠金（被繼承人為被保險人並負擔保費）與死亡退職金，各有「500萬日圓乘以法定繼承人人數」的非課稅限度額，超過的部分才計入遺產。
- 基礎控除：扣除債務與喪葬費之後，從全體遺產一次扣掉，不分給個人。
- 稅額減輕：例如配偶的稅額減輕，是在總稅額分攤到每個人之後，才從個人應納稅額中扣除。
以下為假設數字，只用來說明計算方式。遺產有日本公寓評價額 6,000萬日圓、存款 2,000萬日圓，另有子女領取的壽險理賠 2,500萬日圓，法定繼承人為配偶與兩名子女共 3 人。壽險非課稅限度額是 500萬 × 3 = 1,500萬，計入遺產的只有 1,000萬。遺產總額 9,000萬，減去基礎控除 3,000萬 + 600萬 × 3 = 4,800萬，課稅遺產總額是 4,200萬日圓；若把壽險全額算進去，會變成 5,700萬，差距正好是 1,500萬。
放棄繼承的人領到的壽險理賠，不能適用這個非課稅額；保單若在台灣投保，還要先判斷它算不算日本境內財產。適用條件以日本國稅廳的最新說明為準。
常見問題
日本相續稅的基礎控除額怎麼算？
公式是3000萬日圓加上600萬日圓乘以法定繼承人數，繼承人數越多，可以扣除的金額也越高。
相續稅的稅率是固定的嗎？
不是，稅率採累進制，從10%到最高55%，依課稅遺產總額分配到各繼承人的金額級距而定。
台灣人繼承日本不動產要繳兩次遺產稅嗎？
可能牽涉台灣與日本兩地的申報義務，實務上有機會透過已納稅額扣抵避免重複課稅，建議同時諮詢兩地稅務專業人士。
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