美國遺產稅怎麼算：先算總遺產，再扣門檻，剩下才乘稅率

第一步：認定遺產總值（gross estate）

計算美國遺產稅，第一步是認定「遺產總值」，也就是往生者名下所有應列入計算的資產市值總和。對外國人（非美國籍居民）而言，這裡指的是位於美國境內的資產，常見包含美國不動產、部分美國公司股權等，計算基準通常是往生當日的市場公允價值，不動產部分可能需要專業估價協助認定。

第二步：扣除可扣除項目與免稅門檻

從遺產總值中，可以先扣除喪葬費用、遺產管理相關費用、往生前未償還的合法債務等可扣除項目，得出「應稅遺產淨額」；接著再扣除免稅門檻（非美國籍居民適用的免稅門檻遠低於美國公民適用的門檻），剩下的金額才是真正需要按稅率課稅的基礎。這個門檻扣除的邏輯，跟很多人以為的「遺產總值直接乘稅率」完全不同。

第三步：按累進稅率課稅

超過門檻後的應稅金額，依聯邦遺產稅的累進稅率級距課稅，級距越高、適用稅率越高，最高稅率可以達到相當高的比例。計算時需要對照當年度的稅率級距表，逐級計算應納稅額，而不是直接用最高稅率乘以全部應稅金額，這是計算時常見的誤解，實際稅額會比直接套用最高稅率計算出的金額更低。

實際試算建議交給專業人士

雖然計算邏輯可以拆解成上述三個步驟，但實務上涉及資產估價認定、可扣除項目的判斷、以及是否適用特定的稅務協定或扣抵機制，變數相當多，建議持有美國不動產的外國人或其家屬，實際試算時委託熟悉跨境遺產稅務的會計師或律師協助，自行套用簡化公式，容易因為漏算某個扣除項目或誤用稅率級距而得出不準確的結果。

此外要留意的是，免稅門檻與稅率級距每年可能因通膨調整或立法修改而變動，計算時務必以往生當年度適用的最新規定為準，而不是沿用幾年前查到的舊資料，這是跨年度規劃資產配置時特別容易出錯的地方。

非居民的扣除項目，要按美國資產比例分攤

前面提到可以扣除喪葬費用、管理費用與債務，但對非美國籍居民來說，這些項目通常不能全額扣除，而是依美國境內資產占全球資產的比例分攤，而且申報時要揭露全球資產，才能主張這些扣除。不少家屬自行估算時直接全額扣掉，結果低估了應稅金額。

以下為假設數字，只用來說明計算方式。假設往生者在美國有一間市值 100 萬美元的房子，台灣與其他國家的資產合計 400 萬美元，全球資產為 500 萬美元；全球的債務、喪葬與管理費用合計 50 萬美元。

1. 美國資產占全球資產的比例：100 萬 ÷ 500 萬，等於 20%。
2. 可在美國主張的扣除：50 萬 × 20%，等於 10 萬美元。
3. 扣除後的美國應稅遺產淨額：100 萬減 10 萬，等於 90 萬美元，再依前面的步驟扣除門檻、按級距計算。

若家屬沒有揭露全球資產，這 10 萬美元的扣除可能無法主張。另外，若房產背負的是以該房產為限、銀行無法追及其他財產的貸款，處理方式又不相同，需要請會計師依貸款性質判斷。

共有或公司持有時，遺產總值怎麼計入

遺產總值不只看房子值多少，還要看房子登記在誰名下、用什麼方式持有。同一間房子，持有方式不同，計入往生者遺產的金額可能相差很多：

持有方式一旦登記，事後要調整往往牽涉贈與稅或移轉成本，最好在買房、過戶之前就先想清楚。

估價日與匯率，兩個讓試算失準的地方

遺產總值原則上以往生日的市場價值認定，但美國稅法另有替代估價日的選擇：若往生後一段固定期間內資產價值下跌，而且選用後能同時降低遺產總值與應納稅額，執行人可以選擇以替代估價日的價值申報。是否適用、期限與條件，應由會計師依個案確認。

匯率是另一個常被忽略的變數。美國申報以美元計算，台灣申報則以新台幣計算，兩邊採用的換算基準日與匯率來源可能不同。若要在台灣申請扣抵在美國已繳的遺產稅，換算方式會直接影響可扣抵的金額，建議事先向台灣的國稅局或會計師確認匯率認定原則。

算出稅額之後，繳稅資金要從哪裡來

試算的目的不只是知道要繳多少，更重要的是確認家屬能不能在期限內拿出這筆錢。非居民留在美國的帳戶與房產，在取得國稅局的相關證明之前，金融機構或產權公司可能不願意辦理動用或過戶，美國資產往往無法直接拿來繳稅。

若要靠出售美國房產籌措稅金，從委託仲介、找到買方到完成交屋都需要時間，可能趕不上繳稅期限。因此規劃時最好把試算出的稅額，對照家屬手上可動用的資金來源，例如台灣的存款或壽險給付，預先安排好繳稅資金，避免被迫在不理想的時機賣房。

找會計師之前，自己先粗估的資料清單

委託專業人士正式試算前，你可以先把下面的資料整理好，會談時能更快得到可靠的數字，也比較能判斷報價是否合理：

• 美國境內每一項資產的名稱、登記名義、取得時間與目前的大致市值
• 全球資產的概略清單，包含台灣的不動產、存款、股票與保單
• 所有債務與貸款，並註明貸款是否以單一房產為限
• 往生者的國籍、居住地，以及是否持有美國身分
• 配偶與主要繼承人的國籍
• 過去是否曾把美國資產贈與他人，以及當時是否申報

這份清單整理得越完整，會計師越能判斷哪些扣除可以主張、哪些資產必須計入，算出來的結果也越接近實際應繳的稅額。

試算出來的美國遺產稅，為什麼最後可能繳得更多

前面三個步驟算出來的是理論稅額，家屬最後付出的金額，可能因程序延誤或估價爭議而增加，試算時要一併考慮：

• 逾期繳納的利息：延後申報不等於延後繳稅，原繳納期限後未繳的金額通常開始計息，資產尚未出售、現金不足的家屬最常遇到。
• 逾期申報與逾期繳納的罰款：兩者分開計算，按時申報但暫時無法全額繳納，通常比兩者都延誤來得好。
• 估價被調高：國稅局認為資產價值低報時，除補稅外，低估幅度大還可能加計罰款，由合格估價師出具報告是主要的防範方法。
• 跨境匯款成本：從台灣籌措稅款的換匯差價與手續費，金額越大影響越明顯。

實務上可在試算表另列一欄緩衝金額涵蓋上述項目。若預期無法在期限內繳清，應在期限前就與會計師討論是否符合延期繳納的條件，而不是逾期後才處理。

外國人在美國的遺產稅是多少：照申報表順序試算一次

前面三個步驟說明了計算邏輯。實際申報時，非居民的稅額是先用級距表算出整筆應稅遺產的暫定稅額，再減去統一抵免額。非居民可用的抵免額是13,000美元，這也是6萬美元門檻的由來：依級距表，6萬美元算出的暫定稅額正好是13,000美元。

以下為假設數字，只用來說明計算方式。假設一位非居民過世時，名下美國房產市值55萬美元，依美國資產比例分攤後可扣除的費用與債務共5萬美元，應稅遺產為50萬美元。

1. 查級距表：50萬美元落在「超過25萬至50萬美元」的級距，暫定稅額為70,800美元加上超過25萬美元部分的34%，也就是70,800＋85,000＝155,800美元。
2. 減去統一抵免額：155,800－13,000＝142,800美元，這就是應納的聯邦遺產稅。
3. 換算有效稅率：142,800÷550,000，約為市值的26%。

換句話說，稅確實只落在超過6萬美元的部分，但這部分的稅率是從級距表中6萬美元之後的26%起算，而不是從18%重新開始，這是自行試算時最常低估的地方。正式申報仍以國稅局當年度的表格與說明為準，可扣除項目也要由會計師依實際文件確認。

常見問題

遺產總值超過門檻，是全部金額都要課稅嗎？

不是，只有超過免稅門檻的部分才需要按累進稅率課稅，未超過門檻的部分不需要繳納遺產稅。

可以直接用最高稅率乘以應稅金額估算嗎？

不建議，聯邦遺產稅採累進稅率課徵，需要依級距逐級計算，直接套用最高稅率會高估實際應納稅額。

自己在網路上找公式試算準確嗎？

僅適合初步概念參考，實際計算涉及資產估價、扣除項目認定等複雜變數，建議委託專業會計師或律師協助試算，確保結果準確。

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